A：哥們！怎么又大包小包出門？

B：這不，公司在北京有個項目，上頭安排我定期過去督促督促。

A：直接住北京得了，整天飛來飛去，多累人。

B：不行啊，蘇州這項目我也得管著，兩頭飛，都得照顧。

A：那你這夠折騰的，公司有補(bǔ)貼不？

B：不瞞你說，除了報銷往返交通、住宿費，每天還有100塊的差旅費津貼。

A：那不錯呀，挺人性化，一定是大公司。公司還缺人不？我來？

B：行，聽說鍋爐房還缺個保安，有興趣不？

A：得了，兄弟，您趕飛機(jī)吧，我這就不耽誤您了。

B：好，回聊！

故事挺不錯的，每天有100塊差旅費津貼，結(jié)局不太好，有點“感人”，可是，如果鍋爐房保安出差也有100塊津貼，我想，A兄也許會順便投個簡歷吧。

說到出差，想必各位會計朋友都非常了解。雖說，做會計的，出差概率很少，這100塊是拿不到了，哈哈o(∩_∩)o。，但是，我們作為一名專職的職能人員，去了解差旅費津貼的一些實質(zhì)，了解它在稅收角度的定義，也是我們自身價值的體現(xiàn)。

每個公司都有自己的差旅費報銷制度，制度中約定了差旅費列支的范圍、金額等。通常情況下，職工在出差過程中，發(fā)生的交通費、住宿費、餐費（如果已經(jīng)有工作餐補(bǔ)貼的除外、餐費金額明顯偏高的除外），只要取得正規(guī)的發(fā)票，都可以在費用中體現(xiàn)，稅法也允許稅前扣除。

有些公司會根據(jù)職能的分工不同，制定差旅費各項支出允許報銷的限額，比如：經(jīng)理級別1000元、主管級別600元、專員級別300元等等。只要有企業(yè)內(nèi)部制度的支持、支出真實、票據(jù)合法，都可以在稅前扣除。

以上是差旅費的一般報銷形式（交通、住宿、餐費），是員工為公司經(jīng)營管理、代替公司支付的款項，雖然需要通過員工交通、住宿等來實現(xiàn)，但本質(zhì)上都是公司的業(yè)務(wù)支出。

我們今天說的“差旅費津貼”，它是職工因公出差、旅途勞累等，公司支付給個人的額外支出，個人是否再將其支出、支出多少、支出到哪里，則是個人的事，與公司無關(guān)。一般情況下，該類補(bǔ)貼需要并入員工工資，繳納個人所得稅。

但是，“差旅費津貼”是公司發(fā)給員工的各類補(bǔ)貼中，少有的不征個人所得稅的項目。

我們先來看規(guī)定：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的通知》國稅發(fā)[1994]089號

二、關(guān)于工資，薪金所得的征稅問題

條例第八條第一款第一項對工資，薪金所得的具體內(nèi)容和征稅范圍作了明確規(guī)定，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行征稅。對于補(bǔ)貼，津貼等一些具體收入項目應(yīng)否計入工資，薪金所得的征稅范圍問題，按下述情況掌握執(zhí)行：

（一）條例第十三條規(guī)定，對按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的補(bǔ)貼，津貼，免予征收個人所得稅。其他各種補(bǔ)貼，津貼均應(yīng)計入工資，薪金所得項目征稅。

（二）下列不屬于工資，薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼，津貼或者不屬于納稅人本人工資，薪金所得項目的收入，不征稅：

1.獨生子女補(bǔ)貼；

2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼，津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；

3.托兒補(bǔ)助費；

4.差旅費津貼，誤餐補(bǔ)助。

該規(guī)定明確指出：差旅費津貼不屬于工資薪金所得項目的收入，不征稅。

各位會計朋友，有沒有想過，為什么總局規(guī)定差旅費津貼不屬于工資薪金收入呢？

至此，大家已經(jīng)知道了，差旅費津貼無需繳納個人所得稅；那么，我們在會計處理上該如何進(jìn)行列支呢？需要什么原始憑證呢？待本貓喝口水，繼續(xù)往下探討。

在實務(wù)工作中，財務(wù)人員會根據(jù)公司的差旅費制度，在制度規(guī)定范圍內(nèi)，出差人員填寫差旅費報銷單，粘貼好合法的交通費發(fā)票（汽車票、火車票、飛機(jī)票等）、住宿費發(fā)票、餐費發(fā)票等，如實進(jìn)行報銷。該筆支出也作為企業(yè)合理的稅前支出列支。

至于差旅費津貼呢，公司一般會按出差天數(shù)、區(qū)域、員工級別給予每天一定金額的補(bǔ)貼，補(bǔ)貼沒有發(fā)票，屬于公司支付的津貼。

私企差旅費津貼的限額，暫未出臺成文的規(guī)定，每個地方的主管稅務(wù)局核定標(biāo)準(zhǔn)也不同。一般情況下，能夠完整提供出差證明（出差申請單、交通費發(fā)票日期、住宿費發(fā)票日期等）的，并且公司有專門的差旅費津貼制度的，可以在稅前列支。

聽說差旅費津貼不需要發(fā)票，很多公司原本出差費用（交通、住宿等）該取得卻不取得發(fā)票，均列支為差旅費津貼。首先，就違背了公司內(nèi)部的差旅費制度；其次，津貼只是補(bǔ)助，它的金額一旦大于差旅費本身，很容易引起關(guān)注，增加企業(yè)的涉稅風(fēng)險。

湯姆貓的建議是：交通費、住宿費、合理三餐費（不包括招待費形式的餐費）必須取得發(fā)票，作為差旅費支出列支；補(bǔ)貼部分，正常通過差旅費津貼核算。

最后，湯姆貓給大家總結(jié)一下，差旅費津貼稅前列支的要素：

1、差旅費津貼標(biāo)準(zhǔn)可以參照當(dāng)?shù)卣?guī)定的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)；

2、公司必須有差旅費津貼相關(guān)的制度；

3、差旅費津貼隨差旅費報銷單一同報銷，不需要發(fā)票，可以制作一份差旅費津貼領(lǐng)取單，附在報銷單后面。

好了，本貓撤啦。還有什么不明白的，可以加入我們“辦稅總動員”會員，貓家族成員期待與您面對面，心連心……

答：支付的服務(wù)費可以計入公司的主營業(yè)務(wù)成本里。

答：不是的，可以正常使用的，因為手撕票是通用定額發(fā)票，國稅監(jiān)制的是可以用的。

答：昆山對于實名采集對領(lǐng)票的影響的規(guī)定是：法人、辦稅人員、財務(wù)負(fù)責(zé)人這3人必須其中有一人做過實名采集，然后攜帶：這個已經(jīng)實名采集的人的身份證去領(lǐng)票。

同時法人若不在國內(nèi)，則可以寫委托協(xié)議，就無需法人親自去現(xiàn)場采集，具體的材料是：委托協(xié)議書（上面需要蓋公章和法人章）、法人身份證原件、經(jīng)辦人員身份證至主管國稅柜臺辦理。其他2位人員即財務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員實名采集必須到現(xiàn)場的。

答：11%的稅率。因為你們公司是一般納稅人出租16年4月30取得不動產(chǎn)，是一般計稅11%的。你們雖然是二房東再轉(zhuǎn)租的，那也是看你們轉(zhuǎn)租方當(dāng)時取得不動產(chǎn)的時間，并不是看擁有產(chǎn)權(quán)的房東取得不動產(chǎn)的時間的。

答：可以直接轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的，借：固定資產(chǎn)---xx機(jī)器  貸：庫存商品

企業(yè)領(lǐng)用自己組裝的機(jī)器來生產(chǎn)東西，領(lǐng)用的自己的庫存商品用于生產(chǎn)不是視同銷售的，無需交銷項稅的。