【寶典】開(kāi)發(fā)票常見(jiàn)的這些錯(cuò)誤！你犯了幾個(gè)？
明明開(kāi)具了發(fā)票卻結(jié)不到賬？明明是免稅貨物，因?yàn)榘l(fā)票錯(cuò)開(kāi)卻多繳稅款？近來(lái)，許多小主向小編反映“小發(fā)票，遇到了大難題”，發(fā)票錯(cuò)誤開(kāi)，麻煩找上門(mén)，為了一張小小發(fā)票，許多小主焦頭爛額……各位小主，不要著急，本期小編為你送上“發(fā)票寶典”，讓你“一篇在手，開(kāi)票無(wú)憂”，一起來(lái)看看吧~
一
票面格式開(kāi)具有誤
錯(cuò)誤情況：發(fā)票打印字跡不清楚，票號(hào)錯(cuò)誤、壓線錯(cuò)格，二維碼和密碼區(qū)與表樣原有內(nèi)容重疊等。這些粗心的小主開(kāi)具的這些發(fā)票往往是不能正常入賬的，當(dāng)月退回作廢，跨月后就只能開(kāi)具紅字發(fā)票，然后需重新準(zhǔn)確開(kāi)具。這樣會(huì)延長(zhǎng)您的收款時(shí)間，增加時(shí)間成本的喲……
正確開(kāi)具方法：發(fā)票打印前應(yīng)進(jìn)行格式調(diào)整，確保二維碼、密碼區(qū)、文字能一一對(duì)應(yīng)（第一次開(kāi)具可先用A4紙打印調(diào)試準(zhǔn)確后，在用發(fā)票進(jìn)行補(bǔ)打，確保開(kāi)具準(zhǔn)確哦~），粗心的小主一定要在開(kāi)具前對(duì)開(kāi)票系統(tǒng)內(nèi)發(fā)票代碼、號(hào)碼與紙質(zhì)發(fā)票進(jìn)行一一核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后再行開(kāi)具。小編建議大家最好用專(zhuān)用打印機(jī)進(jìn)行發(fā)票開(kāi)具，以防打印其他文檔后打印機(jī)格式錯(cuò)亂出現(xiàn)不必要的廢票。
二
購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具錯(cuò)誤
錯(cuò)誤情況：一種是購(gòu)買(mǎi)方名稱(chēng)填成銷(xiāo)售方名稱(chēng)，現(xiàn)在這種情況比較少見(jiàn)了，但是也有粗心大意的，或者購(gòu)買(mǎi)方的名稱(chēng)填寫(xiě)不規(guī)范，比如正確名稱(chēng)為重慶市萬(wàn)州區(qū)×××公司，開(kāi)成重慶萬(wàn)州×××公司，少了一個(gè)“市”和“區(qū)”就有可能導(dǎo)致購(gòu)買(mǎi)方以發(fā)票開(kāi)具不規(guī)范無(wú)法記賬為由拒不付賬或暫緩結(jié)賬。很多納稅人認(rèn)為名稱(chēng)差不多，意思是一樣，發(fā)票開(kāi)出來(lái)就行了，但是這一點(diǎn)的隨意可能導(dǎo)致銷(xiāo)售方要進(jìn)行退稅重開(kāi)等處理，延長(zhǎng)了收款時(shí)間，增加了辦稅成本。另一種是未填開(kāi)購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)。
正確開(kāi)具方法：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。小編提醒一定要按照購(gòu)買(mǎi)方提供的開(kāi)票信息規(guī)范填開(kāi)發(fā)票并做到逐項(xiàng)逐字核對(duì)。
注意啦！根據(jù)《關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)）規(guī)定，自2017年7月1日起，購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷(xiāo)售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；銷(xiāo)售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。公告所稱(chēng)企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。
三
開(kāi)具金額錯(cuò)誤
錯(cuò)誤情況：在開(kāi)具過(guò)程中粗心大意錯(cuò)開(kāi)、少開(kāi)、多開(kāi)金額導(dǎo)致的錯(cuò)誤。
正確開(kāi)具方法：銷(xiāo)貨方在開(kāi)具前一定要仔細(xì)核對(duì)正確后再進(jìn)行開(kāi)具。小編提醒，發(fā)票金額開(kāi)具錯(cuò)誤只能作廢或沖紅后重新開(kāi)具，不能在票面以涂改加蓋公章的方式使用。
四
備注欄應(yīng)填未填
錯(cuò)誤情況：不少建筑企業(yè)在提供建筑服務(wù)這一應(yīng)稅行為時(shí)，通常認(rèn)為備注欄無(wú)需填寫(xiě)或者忘記填寫(xiě)，而在開(kāi)票時(shí)只將金額、稅率等填入對(duì)應(yīng)欄次，殊不知此類(lèi)行為已經(jīng)違反了發(fā)票開(kāi)具的相關(guān)規(guī)定。
正確開(kāi)具方法：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)第四條規(guī)定：“提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)?！?/strong>
此外，企業(yè)在發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)租賃行為時(shí)自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅發(fā)票也應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址；在銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱(chēng)及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼（無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫(xiě)），“單位”欄填寫(xiě)面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
小編下面將指出的幾種發(fā)票錯(cuò)誤開(kāi)具類(lèi)型，不僅會(huì)造成發(fā)票退回，嚴(yán)重的還將面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰哦！大家一定要認(rèn)真學(xué)起來(lái)，不要開(kāi)錯(cuò)喲……
按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第六章第三十六條第三款規(guī)定“未按照規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的”由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒(méi)收非法所得，可以并處1萬(wàn)元以下的罰款。
五
征收品目錯(cuò)誤
錯(cuò)誤情況：發(fā)票開(kāi)具的貨物勞務(wù)名稱(chēng)與征收品目不對(duì)應(yīng)。一種是應(yīng)稅貨物或勞務(wù)是碎石、石粉屬于非金屬礦產(chǎn)品，結(jié)果開(kāi)成了金屬礦產(chǎn)品。另一種是不同稅率征收品目發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤。這種情況您要特別小心了！因品目錯(cuò)誤，沖紅時(shí)不能及時(shí)沖減對(duì)應(yīng)發(fā)票開(kāi)具數(shù)，易產(chǎn)生疑點(diǎn)被風(fēng)控掃描，給您帶來(lái)不必要的麻煩。
正確開(kāi)具方法：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）文件的規(guī)定，自2016年8月1日起，納入新系統(tǒng)推行范圍的試點(diǎn)納稅人應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開(kāi)具增值稅發(fā)票。簡(jiǎn)言之，就是要求納稅人在增值稅發(fā)票上選擇正確的商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼進(jìn)行開(kāi)具。如果開(kāi)錯(cuò)了當(dāng)月應(yīng)按規(guī)定作廢，次月按規(guī)定沖紅。
六
稅率或征收率錯(cuò)誤
主要出現(xiàn)在“營(yíng)改增”后納稅人開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票。
1、餐飲、住宿等“營(yíng)改增”行業(yè)的小規(guī)模納稅人將稅率錯(cuò)誤填寫(xiě)成6%、11%、13%、17%或0稅率，正確的是選擇3%征收率。
2、農(nóng)資、種植、養(yǎng)殖、圖書(shū)、蔬菜、豬牛羊肉銷(xiāo)售等已進(jìn)行增值稅免稅備案的小規(guī)模納稅人將稅率錯(cuò)誤填寫(xiě)成3%，正確的是選擇免稅貨物，發(fā)票上開(kāi)具為*，未進(jìn)行備案的仍按照3%開(kāi)具。
3、各行業(yè)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)選擇5%征收率。
4、一般納稅人一般計(jì)稅稅率與簡(jiǎn)易征收征收率易混淆開(kāi)具，發(fā)票開(kāi)具前應(yīng)準(zhǔn)確區(qū)分計(jì)稅項(xiàng)目，并按適用稅率或征收率開(kāi)具。
小編提醒：重點(diǎn)來(lái)了，從2017年7月1日起，增值稅稅率由五檔減至17%、11%、6%和0四檔，取消13%這一檔稅率；將農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。同時(shí)，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變，避免因進(jìn)項(xiàng)抵扣減少而增加稅負(fù)。這個(gè)政策執(zhí)行初始階段，很有可能習(xí)慣性的開(kāi)成原來(lái)的稅率，一定要注意咯！
七
銷(xiāo)售商業(yè)預(yù)付卡開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票
錯(cuò)誤情況：部分企業(yè)在銷(xiāo)售商業(yè)預(yù)付卡時(shí)為客戶開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
正確做法：為讓您更直觀的了解政策，還是舉個(gè)栗吧！
舉個(gè)栗子：A（某一般納稅人）向B（售卡方）購(gòu)買(mǎi)單用途卡10000萬(wàn)元，A到C（銷(xiāo)售方）處消費(fèi)5000元，A如何取得專(zhuān)票呢？
A在B處購(gòu)買(mǎi)單用途卡，或者接受持卡人充值時(shí)，B可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，開(kāi)具普票時(shí)，在新系統(tǒng)中應(yīng)使用“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫(xiě)“不征稅”。
A到C處購(gòu)買(mǎi)時(shí)，C不能開(kāi)具發(fā)票。
A根據(jù)到C處購(gòu)買(mǎi)記錄，向B索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
小編提醒：A購(gòu)買(mǎi)的單用途卡用于職工福利，或者作為禮品饋贈(zèng)他人，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。
八
收購(gòu)業(yè)發(fā)票錯(cuò)誤開(kāi)具
錯(cuò)誤情況：
收購(gòu)貨物品名填開(kāi)不明確、項(xiàng)目填開(kāi)不齊全；
向非個(gè)人填開(kāi)收購(gòu)發(fā)票；
向非農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社匯總開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票；
收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品不是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的，而開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票；
開(kāi)具的收購(gòu)業(yè)發(fā)票未按規(guī)定加蓋發(fā)票專(zhuān)用章；
開(kāi)具的收購(gòu)業(yè)發(fā)票與實(shí)際經(jīng)營(yíng)不符；
跨區(qū)開(kāi)具收購(gòu)業(yè)發(fā)票等
這幾種行為所開(kāi)具的收購(gòu)業(yè)發(fā)票不但不能進(jìn)行抵扣，還將面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款。
正確開(kāi)具方法：開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票，必須按照規(guī)定時(shí)限、順序、欄目如實(shí)開(kāi)具，填開(kāi)時(shí)應(yīng)注意品名準(zhǔn)確、項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。
來(lái)源：重慶國(guó)稅微信
特別注意：
2017年6月28日，我們辦稅總動(dòng)員特邀稅務(wù)學(xué)院老師—申山宏，主講《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅分析及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范》。
識(shí)別下圖二維碼，了解課程大綱
識(shí)別上圖中二維碼或者點(diǎn)擊左下角“閱讀原文”了解老師介紹和課程大綱詳情！
答：具體如下：
1）工業(yè)企業(yè)：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額達(dá)50萬(wàn)以上。
2）商業(yè)企業(yè)：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額達(dá)80萬(wàn)以上。
3）服務(wù)業(yè)：年應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額（不含稅的）達(dá)500萬(wàn)以上；
4）應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售不超過(guò)500萬(wàn)，但會(huì)計(jì)核算健全，能提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格認(rèn)定，辦理一般納稅人資格登記。
我有個(gè)客戶是做平臺(tái)服務(wù)的，相當(dāng)于滴滴公司，收客戶的錢(qián)抽取一定的管理費(fèi)，然后剩下的部分付給提供服務(wù)的個(gè)人，收客戶的錢(qián)，客戶要發(fā)票的，可是我的下家是個(gè)人沒(méi)有發(fā)票，這個(gè)對(duì)于我這個(gè)平臺(tái)怎么處理？我實(shí)際利潤(rùn)就是管理費(fèi)，可是我發(fā)票全額開(kāi)，這個(gè)怎么處理？
答：首先你們平臺(tái)是收取客戶支付的款項(xiàng)，則需要按照收取的款項(xiàng)開(kāi)給客戶發(fā)票；然后平臺(tái)從中抽取一定的管理費(fèi)作為平臺(tái)的收入，剩下的部分是用于支付給其他為我們平臺(tái)提供服務(wù)的個(gè)人勞務(wù)費(fèi)，此時(shí)這個(gè)個(gè)人需要攜帶：本人身份證、勞務(wù)合同或者協(xié)議至戶籍所在地或者常駐地稅局代開(kāi)勞務(wù)發(fā)票給你們平臺(tái)。
請(qǐng)問(wèn)非金融企業(yè)之間的借款可以是無(wú)息的嗎？需要交增值稅嗎？
答：企業(yè)與企業(yè)間的借款可以是無(wú)息的。需要交增值稅的，需要按照視同提供貸款服務(wù)6%或者3%的稅率交增值稅。利息收入的計(jì)算：就是你出借出去多少錢(qián)，按照同期同類(lèi)貸款利率來(lái)計(jì)算利息收入。
依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)第十四條規(guī)定，下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的無(wú)息借款：關(guān)聯(lián)企業(yè)間的資金占用或借款，無(wú)息出借方是需要根據(jù)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算出借方的利息收入，按照視同提供貸款服務(wù)來(lái)繳納增值稅。一般納稅人出借方稅率是6%，小規(guī)模是3%。
結(jié)合《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第五十四條 納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額：（二）融通資金所支付或者收取的利息超過(guò)或者低于沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過(guò)或者低于同類(lèi)業(yè)務(wù)的正常利率。
銷(xiāo)售員工工作原因手機(jī)壞了，公司給買(mǎi)了一部新工作手機(jī)，入什么科目呢？
答：計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用---辦公費(fèi)科目。
答：需要并入工資交的。因?yàn)槟銈儾盥觅M(fèi)補(bǔ)貼，不屬于免征個(gè)稅的。
差旅費(fèi)津貼是免的，差旅費(fèi)補(bǔ)貼是需要交個(gè)稅的。差旅費(fèi)補(bǔ)貼是用人單位因工作需要造成員工額外支出的一種補(bǔ)償形式。 而差旅費(fèi)津貼是為保證職工工資水平不受物價(jià)或政策等原因調(diào)整或變動(dòng)影響而支付的一種補(bǔ)償形式。
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